By -迈娘

  为了吸引客源,一些企业在经营中会采取“先付款,再分期提货”的销售模式。这种销售模式有利于迅速回笼资金,但是在纳税方面却会因此造成一些麻烦。在这种情况下,企业可以通过哪些方法来做纳税筹划

  例如有一石油销售公司规定,客户提前付款锁定油价,分次提货,两个月内提货免费,过期则收租金。因此,该公司取得租金收入3000万元,财务人员申报并交纳了5%营业税150万元,结果在税务检查时被罚。

  税务机关认为,此为混合销售行为,应补交增值税436万元,罚款一倍,滞纳金200万元。公司负责人却觉得很亏,其储油的仓库还是从中石化租的,每年需支付租金2800万元。因此,公司实际的租金收益只有200万元。要公司为全部租金收入交税,这并不公平。

  那么,是否有办法减少纳税金额?实际上,公司可以采取以下三种方案,实现节税目标:

  方案一,销售条款需明确,“提货前,成品油所有权不发生改变,仍属于石油公司”,收款作预收处理,可推迟纳税时间。

  企业在客户提货时做销售交纳增值税,3000÷1.17%×17%=436万元,不需交纳营业税。

  方案二,单独成立仓储公司,由其收取租金,避开“混合销售”与“兼营销售”的争论。此时,仓储公司需交纳营业税3000×5%=150万元。

  方案三,如果可能,改由中石化的仓储公司向客户收取租金2800万元,该石油公司再向客户收取200万元的代购佣金,即可只缴200×5%=10万元营业税。

  无论采取哪种方案,企业都应当在发生混合销售、兼营销售业务事项时,提前做好税务安排,以此减少纳税风险。


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